Gerade in kleinen und mittelständischen Unternehmen sowie bei Freiberuflern, Ärzten, Architekten u. ä. arbeiten oft enge Familienangehörige mit. Sie sind eine wichtige Stütze für den Unternehmensinhaber und sichern durch ihr Engagement eine erfolgreiche wirtschaftliche Existenz des Betriebes (Familienbetrieb).
Auch im Hinblick auf die Generationennachfolge lohnt es sich, Angehörige schon im Vorfeld im Betrieb zu beschäftigen. Deshalb ist es umso wichtiger, das Arbeitsverhältnis so zu gestalten, dass der mitarbeitende Angehörige steuer- und sozialversicherungsrechtlich als Arbeitnehmer anerkannt wird. So können die Vorteile des Betriebsausgabenabzugs vom Betrieb genutzt werden und gleichzeitig stehen dem Familienangehörigen die Wege der gesetzlichen, betrieblichen und geförderten privaten Altersversorgung offen. Grundsätzlich ist zu unterscheiden, ob der mitarbeitende Angehörige gleichzeitig Mitunternehmer ist oder ein abhängiges Beschäftigungsverhältnis besteht. Hierbei zählt nicht, wie der Anstellungsvertrag arbeitsrechtlich gestaltet ist, sondern wie er tatsächlich umgesetzt und gelebt wird.
Von einem steuerlich anerkannten, abhängigen Arbeitsverhältnis wird ausgegangen, wenn es ernst gemeint, dementsprechend vereinbart und schließlich tatsächlich durchgeführt wird und auch unter fremden Dritten üblich ist. Hierbei muss die persönliche Arbeitsleistung des Angehörigen deutlich im Vordergrund stehen und unabhängig von einer Beteiligung am Unternehmen sein, z. B. durch Besitz von Geschäftsanteilen.
Dazu bedarf es eines Arbeitsvertrages mit Festlegung der Arbeitszeit. Dieser muss aus steuerlichen Gründen schriftlich vorliegen. Gleichzeitig muss die Gehaltszahlung der Tätigkeit angemessen sein und auf ein eigenes Bankkonto des Angehörigen erfolgen. Vorsicht ist bei Sonderzuwendungen, wie Kfz-Überlassung und Gratifikationen, geboten. Solche Zuwendungen werden nur steuerlich anerkannt, soweit sie im Betrieb üblich sind.
Ist aus steuerlicher Sicht ein abhängiges Arbeitsverhältnis anzunehmen, bedeutet dies nicht zwangsläufig, dass derselbe Status auch aus sozialversicherungsrechtlicher Sicht besteht. Sie sind unabhängig voneinander zu prüfen. Allerdings ist die steuerliche Anerkennung bereits ein starkes Indiz für eine sozialversicherungsrechtliche Anerkennung.
Folgende Merkmale weisen auf ein sozialversicherungsrechtlich anerkanntes, abhängiges Beschäftigungsverhältnis hin:
Bei neu angemeldeten Arbeitsverhältnissen mitarbeitender Ehegatten und Lebenspartner (Statuskennzeichen „1“) ab dem 01.01.2005 (bei Kindern ab 01.01.2008) prüft und entscheidet die Clearingstelle der Deutsche Rentenversicherung Bund im Rahmen eines Statusfeststellungsverfahrens, ob tatsächlich ein sozialversicherungspflichtiges Beschäftigungsverhältnis besteht.
Wird das Arbeitsverhältnis als sozialversicherungspflichtig anerkannt, so gilt die Leistungspflicht für alle Sozialversicherungsträger (gesetzliche Renten-, Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung). Bestand das Angehörigenarbeitsverhältnis bereits vor dem Stichtag, ist die Statusprüfung nicht obligatorisch. Sie sollte aber selbst vom Familienangehörigen oder
Arbeitgeber beantragt werden. So wird Rechtssicherheit geschaffen, um bspw. bei Erwerbsminderung oder Arbeitslosigkeit trotz Beitragszahlung nicht „leer“ auszugehen.
In der Praxis erfreut sich die Anstellung eines Angehörigen als sogenannten Minijobber (geringfügig Beschäftigter) hoher Beliebtheit. Dabei handelt es sich um eine Teilzeitbeschäftigung mit einem geringfügigen Gehalt von maximal 556,00 EUR im Monat oder eine kurzfristige Beschäftigung von 3 Monaten oder insgesamt 70 Tagen (§ 8 SBG IV).
Seit dem 01.01.2013 besteht für alle geringfügig Beschäftigten eine Rentenversicherungspflicht, von der man sich auf Antrag für die Dauer der Beschäftigung jedoch befreien lassen kann.
Die Anstellung im Minijob eröffnet sowohl dem Angehörigen als auch dem Unternehmensinhaber vielfältige, staatlich geförderte Vorsorgeperspektiven. So steht dem in der gesetzlichen Rentenversicherung pflichtversicherten Minijobber die steuerlich geförderte betriebliche Altersversorgung, bspw. in Form der Entgeltumwandlung in eine Direktversicherung im ersten Arbeitsverhältnis, offen.
Der Arbeitgeber zahlt Pauschalbeiträge in Höhe von 13 Prozent in die gesetzliche Krankenversicherung (GKV), 15 Prozent in die gesetzliche Rentenversicherung (gRV) und zwei Prozent pauschale Lohnsteuer an das Finanzamt.
Vorteile:
Der angestellte rentenversicherungspflichtige Minijobber zahlt die Beitragsdifferenz von zzt. 3,6 Prozent in die gRV.
Vorteile:
Zusätzlich profitiert der Unternehmer und Minijobber davon, wenn eine betriebliche Altersvorsorge eingerichtet wird. Der Unternehmer kann die Beiträge für die Altersvorsorge wie auch den Lohn und die Lohnnebenkosten als Betriebsausgaben geltend machen und wird damit durch die Steuersenkung mittelbar staatlich subventioniert. Der Minijobber profitiert von einer zusätzlichen Altersvorsorge. Vorteilhaft ist auch, dass Entgeltbestandteile, die für eine arbeitsrechtlich zulässige Entgeltumwandlung zugunsten einer betrieblichen Altersvorsorge verwendet werden, bis zu 322,00 EUR im Monat nicht dem Arbeitsentgelt zuzurechnen sind. Wenn der Minijobber 794,00 EUR Bruttolohn erhält und davon 280,00 EUR sowie der Arbeitgeber 42,00 EUR (Zuschuss) in die Entgeltumwandlung einbringt, liegt eine geringfügige Beschäftigung vor, weil das sozialversicherungspflichtige Entgelt (Bruttolohn abzüglich Beiträge zur Altersvorsorge zuzüglich Arbeitgeberzuschuss) 556,00 EUR nicht übersteigt.
Frau K. (35 Jahre) arbeitet im Unternehmen ihres Ehemannes mit einem Minijobgehalt von 556 EUR im Monat. Zunächst entscheidet sie sich, daraus 280 EUR in eine Direktversicherung umzuwandeln. Durch den verpflichtenden Arbeitgeberzuschuss fließt ein Gesamtversorgungsbeitrag in Höhe von 322 EUR in die zusätzliche Altersversorgung. Nach mehreren Monaten wird die vertraglich vereinbarte Arbeitszeit so weit angehoben, dass das regelmäßige monatliche Arbeitsentgelt wieder 556 EUR beträgt. Die Direktversicherung ist durch den Wegfall der Angemessenheitsprüfung steuerlich voll anerkannt und gleichzeitig behält Frau K. durch die Barlohnumwandlung alle Vorteile des Minijob-Status. Herr K. kann als Arbeitgeber die DV-Beiträge als Betriebsausgabe absetzen und so seine Lohnnebenkosten senken.
Herr K.: Selbständiger Unternehmer mit 100.000 EUR Jahreseinkommen
Frau K.: Minijob mit 556 EUR Monatsgehalt
Direktversicherung (DV) als Entgeltumwandlung mit 322 Euro Gesamtversorgungsbeitrag
| Mit Minijob und DV | Mit Minijob ohne DV | Ohne Minijob | |
|---|---|---|---|
| Jahreseinkommen (brutto) | 100.000,00 EUR | 100.000,00 EUR | 100.000,00 EUR |
| daraus Kosten p.a. – Minijobgehalt |
6.672,00 EUR | 6.672,00 EUR | 0,00 EUR |
| – Lohnnebenkosten | 2.001,60 EUR | 2.001,60 EUR | 0,00 EUR |
| – Direktversicherungsbeitrag für Frau K. | 3.360,00 EUR | 0,00 EUR | 0,00 EUR |
| – Arbeitgeberzuschuss zur DV | 504,00 EUR | 0,00 EUR | 0,00 EUR |
| zu versteuerndes Einkommen | 87.462,40 EUR | 91.326,40 EUR | 100.000,00 EUR |
| Einkommensteuer (Splittingtabelle) | 17.074,00 EUR | 18.372,00 EUR | 21.382,00 EUR |
| Nettoeinkommen – Herr K. |
70.388,40 EUR | 72.954,40 EUR | 78.618,00 EUR |
| – Frau K. (556 EUR abzgl. 3,6 % PV) | 6.431,76 EUR | 6.431,76 EUR | 0,00 EUR |
| Einnahmen Familie K. | |||
| – Nettoeinkommen | 76.820,16 EUR | 79.386,16 EUR | 78.618,00 EUR |
| – Rentenanspruch von Frau K. aus gRV ab 67 p.a. |
1.995,12 EUR | 1.995,12 EUR | 0,00 EUR |
| – Rentenanspruch von Frau K. aus DV ab 67 p.a.* |
6.527,64 EUR | 0,00 EUR | 0,00 EUR |
* Tarif einer Vertragsgesellschaft des IPV. Leistungen beinhalten nicht garantierte Leistungen aus der Überschussbeteiligung.
Sie können Ihren Familienangehörigen auch im Übergangsbereich mit einem monatlichen Gehalt zwischen 556,01 EUR und 2.000 EUR beschäftigen. Die Dauer der sog. „Midijob“-Beschäftigung und die Arbeitsstunden pro Tag oder Woche spielen dabei keine Rolle. Ein Beschäftigungsverhältnis in Form eines Midijobs genießt, anders als der Minijob, vollen Sozialversicherungsschutz.
Der Arbeitnehmer profitiert von günstigen Beiträgen, die nach einer besonderen Formel ermittelt werden. Seit 01.07.2019 berechnet die Rentenversicherung trotz der reduzierten Beiträge sogar den Rentenanspruch so, als seien die vollen Beiträge abgeführt worden. Zusätzlich können auch hier Steuer- und Sozialversicherungsvorteile der bAV von Arbeitnehmern und Arbeitgebern genutzt werden.
Diese Form der Beschäftigung eignet sich insbesondere für den kindererziehenden Ehepartner, der einer Teilzeittätigkeit nachgehen möchte. Gerade hier entsteht eine Versorgungslücke, die durch den Abschluss staatlich geförderter, betrieblicher Vorsorgekonzepte geschlossen bzw. verringert werden sollte. Der Vorteil der Umwandlung des Entgelts in die Altersvorsorge ist die damit einhergehende Steuerfreiheit (§ 3 Nr. 63 EStG). Möglich ist aber auch eine steuerliche Förderung über eine Riester-Rente. Ehepartner können ihren Förderstatus miteinander teilen. Auch der Unternehmerehegatte ist trotz oft fehlender Rentenversicherungspflicht mittelbar förderberechtigt. Er erhält die Grundzulage, wenn er den Sockelbeitrag von 60,00 EUR in einen eigenen Riester-Vertrag einzahlt.
Maja Müller (verheiratet) arbeitet, während ihr 4-jähriger Sohn die Kita besucht, täglich 3 Stunden als Bürokauffrau im Architekturbüro ihres Vaters. Sie erhält dafür ein monatliches Bruttogehalt in Höhe von 800,00 EUR.
Vorteile für Maja Müller:
Die Besteuerung des Midijobs erfolgt nach den individuellen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (Steuerklassen, Freibeträge) des Arbeitnehmers.
| Arbeitgeber | Arbeitnehmer | |
|---|---|---|
| Monatliches Bruttogehalt | 800,00 EUR | 800,00 EUR |
| Steuer | 0,00 EUR | 0,00 EUR |
| Gesetzliche Rentenversicherung | 88,87 EUR | 31,43 EUR |
| Arbeitslosenversicherung | 12,43 EUR | 4,39 EUR |
| Gesetzliche Krankenversicherung | 81,69 EUR | 28,89 EUR |
| Soziale Pflegeversicherung | 17,20 EUR | 6,08 EUR |
| Arbeitgeberaufwand gesamt / Nettogehalt Arbeitnehmer | 1.000,19 EUR | 729,21 EUR |
* Gilt, wenn die Voraussetzungen der Familienversicherung erfüllt sind (§ 10 Abs. 3 i. V. m. § 6 Abs. 6 und 7 SGB V).
Die unentgeltliche Mitarbeit von Angehörigen ist in vielen Familienbetrieben selbstverständlich. Dabei lohnt es sich durchaus für den Unternehmensinhaber wie auch für den Angehörigen, das Beschäftigungsverhältnis sozialversicherungspflichtig zu gestalten.
Werden die „Spielregeln“ eines abhängigen Beschäftigungsverhältnisses eingehalten, können sämtliche Vorteile der gesetzlichen, betrieblichen und privaten Vorsorgemöglichkeiten voll ausgeschöpft werden. So kann der Unternehmensinhaber als Arbeitgeber seinem Familienangehörigen sogar eine geförderte, firmenfinanzierte Betriebsrente aufbauen, wenn er dabei einige steuerliche Vorgaben beachtet.
Der Unternehmensinhaber zahlt 7,3 Prozent (+ hälftiger Zusatzbeitragssatz) in die GKV, 9,3 Prozent in die gRV, 1,3 Prozent in die Arbeitslosenversicherung (ALV), 1,8 Prozent in die soziale Pflegeversicherung (SPV) (in Sachsen 1,3 Prozent), 1,3 Prozent in die gesetzliche Unfallversicherung (GUV) und 0,15 Prozent Insolvenzumlage.
Vorteile:
Der angestellte Familienangehörige zahlt 7,3 Prozent (+ hälftiger Zusatzbeitragssatz) in die GKV, 9,3 Prozent in die gRV, 1,3 Prozent in die ALV, 1,8 Prozent in die SPV (in Sachsen 2,3 Prozent) (ggf. plus 0,6 Prozent Zuschlag für kinderlose Arbeitnehmer ab 23 Jahre; ggf. minus 0,25 Prozent ab dem 2. Kind unter 25 Jahren, max. 1,0 Prozent).
Vorteile:
Schließt der versicherungspflichtige Ehepartner einen eigenen Riester-Vertrag ab, so hat auch der selbstständig tätige Ehepartner einen Anspruch auf staatliche Riester-Förderung.
Mit Zahlung des jährlichen Mindest-Eigenbeitrags in Höhe von 60 EUR kann sich der selbstständig tätige Ehepartner bis zu 175 EUR Grundzulage pro Jahr und ggf. für jedes Kind zusätzlich max. 300 EUR Kinderzulage (185 EUR für bis 2007 geborene Kinder, seit 01.01.2008) als Zuschuss in seinen Riester-Vertrag sichern.
So zieht der Selbstständige aus einer staatlichen Förderung Vorteile, die ihm ohne Anstellung seines Ehepartners nicht offen gestanden hätten.
| Minijob | Midijob (sog. Übergangsbereich) | Reguläres sozialversicherungspflichtiges Beschäftigungsverhältnis | |
|---|---|---|---|
| Voraussetzungen | bis 556,00 EUR regelmäßiges Monatsgehalt (§ 8 Abs. 1 Nr. 1 SGB IV) | Monatsgehalt liegt zwischen 556,01 und 2.000,00 EUR (§ 20 Abs. 2 SGB IV) | Monatsgehalt ab 2.000,01 EUR (§ 2 Abs. 2 SGB IV) |
| Vorteile | ✓ steuer- und abgabenfrei (bis auf gesetzliche Rentenversicherung (gRV), wenn keine Abwahl erfolgt) für Arbeitnehmer ✓ Erwerb von vollwertigen Pflichtbeitrags- und Wartezeiten in der gRV mit Anspruch auf Erwerbsminderungsrente, Rehabilitationsleistungen und Übergangsgelder* ✓ Befreiung von der grds. Rentenversicherungspflicht möglich ✓ Pauschale Steuer trägt der Arbeitgeber und führt nicht zur Erhöhung der Gesamteinkünfte bei zusammenveranlagten Ehegatten ✓ flexibler Einsatz des Minijobbers trotz festem Gehalt möglich ✓ Anspruch auf Entgeltumwandlung in eine bAV* ✓ staatliche Förderung der privaten Altersvorsorge über Riester-Rente* |
✓ voller Sozialversicherungsschutz mit für den AN abgesenkten SV-Beiträgen (insb. KV-Schutz) ✓ gleiche Rechte wie Vollzeitkräfte (wie Krankengeld, Mutterschaftsgeld) ✓ im Vergleich zum Minijob geringere sozialversicherungsrechtl. Abgaben für den Arbeitgeber ✓ Anspruch auf Entgeltumwandlung in eine bAV ✓ staatliche Förderung der privaten Altersvorsorge über Riester-Rente |
✓ voller Einsatz des Familienangehörigen ✓ hoher Betriebsausgabenabzug ✓ voller Sozialversicherungsschutz ✓ Anspruch auf Entgeltumwandlung in eine bAV ✓ staatliche Förderung der privaten Altersvorsorge über Riester-Rente |
| Nachteile | ✗ relativ teuer für den Arbeitgeber ✗ grds. nur 1 Minijob zulässig ✗ Prüfung der Einhaltung des Mindestlohns bei Vereinbarung einer max. Stundenanzahl ✗ Arbeitnehmer hat keinen Krankenversicherungsschutz aus dem Minijob |
✗ komplexer in der Abrechnung | ✗ teuer für den Arbeitgeber ✗ relativ hohe Abgabenbelastung für den Arbeitnehmer |
| Für wen geeignet? | • aushelfende Kinder, die ihr Taschengeld aufbessern wollen • studierende Kinder, die Arbeitserfahrung sammeln und Inhalte vertiefen wollen • Eltern in regulärer Altersrente, die ihre Renteneinkünfte aufbessern wollen und/oder eine Aufgabe brauchen • Ehepartner mit Familien-Krankenversicherungsschutz und geringem Tätigkeitsumfang |
• kindererziehende Ehegatten in Teilzeittätigkeit (mit weiterem Kinderwunsch oder ohne die Möglichkeit der Familienversicherung beim Ehepartner) • ggf. Kinder in beschäftigungslosen Zeiten für vollen Versicherungsschutz mit wenig Kosten- und Arbeitseinsatz |
• Nachfolgekandidaten, die voll mitarbeiten wollen • mitarbeitende Ehegatten, die vollen SV-Schutz anstreben und eine Vollzeittätigkeit ausüben wollen (bspw. nach Auszug der Kinder) • volljährige Kinder im Ausbildungsverhältnis und nach der Lehrzeit |
* Sofern kein Antrag auf Befreiung von der Versicherungspflicht gestellt wurde.
IPV-Mitglieder können bei unseren Versicherungspartnern von exklusiven Sonderkonditionen profitieren. Erfahren Sie mehr über die attraktiven Angebote – wählen Sie einen Partner aus und lassen Sie sich unverbindlich informieren.
IPV-Mitglieder können bei unseren Versicherungspartnern von exklusiven Sonderkonditionen profitieren. Erfahren Sie mehr über die attraktiven Angebote – wählen Sie einen Partner aus und lassen Sie sich unverbindlich informieren.
